Come avrai già capito, il noleggio a lungo termine, se stipulato con un professionista che ti assicura totale chiarezza e soluzioni ad hoc per il tuo caso a fronte di una consulenza personalizzata, offre una serie di vantaggi, operativi e gestionali.
Deducibilità
La deduzione è uno strumento fiscale che permette al contribuente (persona fisica o giuridica) di ridurre il proprio reddito imponibile sottraendo ad esso alcune spese sostenute o parte di esse.
• I costi di noleggio a lungo termine possono usufruire della deducibilità totale o parziale.
Detraibilità
La detrazione d’imposta è la possibilità di sottrarre da un’imposta una determinata somma o percentuale per ridurne l’ammontare. Nel caso dell’IVA è possibile detrarla quando sussiste carattere di inerenza diretta tra la spesa e l’attività professionale svolta.
• Nel noleggio a lungo termine l’IVA è detraibile in misura totale o parziale.
Fringe benefit
In tutti i casi di uso promiscuo (e quindi di utilizzo del veicolo sia per finalità lavorative che per esigenze personali) il dipendente beneficia di una retribuzione in natura (fringe benefit) che concorre a formare reddito e ad accrescere la base imponibile.
Deducibilità
Deducibilità totale
- Veicoli adibiti ad uso pubblico;
- Veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali* all’attività dell’impresa
Deducibilità parziale
- Veicoli concessi ad agenti di commercio e rappresentanti deducibilità pari all’80% nei limiti di € 5.164,57 per la quota noleggio (importo massimo deducibile paria € 4.131,66). Nessun limite è previsto per la quota servizi;
- Veicoli concessi in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta deducibili in misura pari al 70%;
- Veicoli in uso promiscuo per un periodo inferiore alla maggior parte del periodo d’imposta: deducibilità al 20% nei limiti di € 3.615,20 (importo massimo deducibile pari a € 723,04). Nessun limite previsto per la quota servizi;
- Veicoli non assegnati deducibilità pari al 20% nei limiti di € 3.615,20 (importo massimo deducibile pari a €723,04). Nessun limite è previsto per la quota servizi.
- Veicoli utilizzati nell’esercizio di arti e professioni in forma individuale la deducibilità è ammessa nella misura del 20% nei limiti di €3.615,20 per la quota noleggio (importo massimo deducibile € 723,04 limitatamente ad un solo veicolo). Nessun limite è previsto per la quota servizi;
- Veicoli utilizzati nell’esercizio di attività svolta da società semplici e da associazioni, la deducibilità è ammessa nella misura del 20% nei limiti di € 3.615,20 per la quota noleggio (importo massimo deducibile € 723,04 limitatamente per un veicolo per ogni socio o associato). Nessun limite perla quota servizi.
* In base all’Art. 164 TUIR, i veicoli sono strumentali all’attività dell’impresa solo quando sono essenziali al suo svolgimento, tanto che l’attività stessa non potrebbe essere svolta senza di essi.
Detraibilità
Detraibilità totale
IVA completamente detraibile se il veicolo è concesso in:
• uso strumentale;
• uso pubblico;
• uso a rappresentanti ed agenti di commercio*.
È detraibile al 100% l’iva relativa veicoli stradali a motore per trasporto persone (es.: pullman) o cose (es.: camion) >= 35 q.li o con almeno 8 posti + quello del conducente, trattori, veicoli oggetto di produzione o commercio da parte del contribuente o senza i quali non può svolgere l’attività (taxisti, noleggiatori auto, etc)**
Sono detraibili al 100% anche le auto e i piccoli autocarri (<35 q.li) che formano oggetto dell’attività propria dell’impresa**
Detraibilità parziale
L’IVA è detraibile nella misura in cui il bene genera operazioni rilevanti ai fini del reddito d’impresa, ovvero in base ad elementi comprovanti la misura dell’effettivo utilizzo secondo criteri di reale inerenza, senza distinzione fra quota noleggio e quota servizio.
La Commissione Europea, con la Decisione del 18 Giugno 2007 (GU Europea I-165/33),ha autorizzato l’Italia a limitare al 40% il diritto alla detrazione dell’IVA sulle spese relative ai veicoli non interamente utilizzati per uso professionale. La disposizione si applica a partire dal 27 giugno 2007.
È detraibile al 40% l’IVA relativa a tutti i veicoli stradali a motore in caso di:
• non utilizzo esclusivo nell’esercizio d’impresa, dell’arte o della professione;
• non formano oggetto dell’attività propria dell’impresa;
• non sono utilizzati da agenti e rappresentanti di commercio***
*Art.19 bis1delD.p.r.26 ottobre 1972, n.633
** L’art.1 comma 261,lett.e)Legge244/2007 (Finanziaria 2008) >efficacia dal 11°Gennaio2018
*** La detrazione del 40% si estende anche ai carburanti, custodia, manutenzione e riparazione. Per i veicoli stradali a motore s i intendono tutti i veicoli a motore diversi da trattori agricoli e forestali normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata non supera i 3.500 kg e il cui numero di posti a sedere non è superiore ad 8 (efficacia retroattiva al 28 Giugno 2007)
Uso promiscuo e fringe benefit
| Fringe benefit | |||
|---|---|---|---|
| Range di CO₂ | Fino a dicembre 2019 | Da luglio 2020 | Dal 2021 |
| Fino a 60 g/km CO₂ | 30% | 25% | 25% |
| Da 61 g/km a 160 g/km CO₂ | 30% | 30% | 30% |
| Da 161 g/km a 190 g/km CO₂ | 30% | 40% | 50% |
| Oltre 191 g/km | 30% | 50% | 60% |
La Legge di Bilancio 2020 (L.27/12/2019 N.160) ha modificato le percentuali per il calcolo del compenso in natura da includere in busta paga del dipendente per l’uso privato nel seguente modo:
Per il calcolo della tassazione in capo al dipendente dal 1gennaio 2021 si fa riferimento ai consumi dichiarati e certificati in base al ciclo omologativo WLTP.
Tabelle riepilogative
Di seguito le tabelle riepilogative delle percentuali di deducibilità delle imposte dirette e di detraibilità dell’IVA , in base alla tipologia di gestione del veicolo (noleggio, leasing o acquisto) e di utilizzo.
| Rappresentante o agente di commercio | |||
|---|---|---|---|
| Deducibilità imposte dirette | Detraibilità IVA | ||
| Noleggio a lungo termine | 80%* | 100% | |
| Leasing | 80%* | 100% | |
| Acquisto | 80%* | 100% | |
| Esercente arte e professione in forma individuale | |||
|---|---|---|---|
| Deducibilità imposte dirette | Detraibilità IVA | ||
| Noleggio a lungo termine | 20%* | 40% | |
| Leasing | 20%* | 40% | |
| Acquisto | 20%* | 40% | |
| Azienda uso strumentale all’attività o adibito a uso pubblico | |||
|---|---|---|---|
| Deducibilità imposte dirette | Detraibilità IVA | ||
| Noleggio a lungo termine | 100% | 100% | |
| Leasing | 100% | 100% | |
| Acquisto | 100% | 100% | |
| Azienda uso non strumentale all’attività d’impresa | |||
|---|---|---|---|
| Deducibilità imposte dirette | Detraibilità IVA | ||
| Noleggio a lungo termine | 20%* | 40% | |
| Leasing | 20%* | 40% | |
| Acquisto | 20%* | 40% | |
Per agenti o rappresentanti di commercio
Noleggio: Costi canone noleggio fino a 5.164,57 € con ragguaglio annuo
Leasing: Ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di un veicolo fino a 25.822,84 € con ragguaglio annuo
Acquisto: Fino a 25.822,84€
*Limiti alla deducibilità delle imposte dirette relative al veicolo (non ci sono limiti per i servizi)
Esercenti arte o professione e aziende uso non strumentale all’attività d’impresa
Noleggio: Costi canone noleggio fino a 3.615,20€ con ragguaglio annuo
Leasing: Ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo di un veicolo fino a 18.075,99 € con ragguaglio annuo
Acquisto: Fino a 18.075,99€
| Vetture in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo di imposta | |||
|---|---|---|---|
| Deducibilità imposte dirette | Detraibilità IVA | ||
| Noleggio a lungo termine | 70%* | 40% | |
| Leasing | 70%* | 40% | |
| Acquisto | 70%* | 40% | |
| Vetture in uso promiscuo a dipendenti per un periodo inferiore allamaggior parte del periodo di imposta | |||
|---|---|---|---|
| Deducibilità imposte dirette | Detraibilità IVA | ||
| Noleggio a lungo termine | 20%* | 40% | |
| Leasing | 20%* | 40% | |
| Acquisto | 20%* | 40% | |
| Amministratore uso promiscuo | |||
|---|---|---|---|
| Fringebenefit | Deducibilità imposte dirette | Detraibilità IVA | |
| Noleggio a lungo termine | Compenso in natura spettante all’amministratore con limite in base al consumo come da tabella a destra | 20% | 40% |
| Leasing | Compenso in natura spettante all’amministratore con limite in base al consumo come da tabella a destra | 20% | 40% |
| Acquisto | Compenso in natura spettante all’amministratore con limite in base al consumo come da tabella a destra | 20% | 40% |
| Range di CO2 ** | Dal 2021 |
|---|---|
| Fino a 60g/km CO2 | 20%* |
| Da 61g/km a 160g/km CO2 | 20%* |
| Da 161g/km a 190g/km CO2 | 20%* |
| Oltre 191g/km | 20%* |
*Limiti alla deducibilità delle imposte dirette relative al veicolo (non ci sono limiti per i servizi)
**Per il calcolo della tassazione in capo al dipendente dal 1 gennaio 2021 si fa riferimento ai consumi dichiarati e certificati in base al ciclo omologativo WLTP.
Hai bisogno di aiuto?
Come azienda, posso scaricare tutto?
Per quanto riguarda la deducibilità e la detraibilità del canone di noleggio, la differenza c’è, e va in base alla tipologia di azienda e delle modalità di assegnazione:
se hai un’azienda che fa un uso strumentale del o dei veicoli (necessari per esercitare l’attività) allora sì, scarichi (deduci e detrai in termini più corretti) il 100% di canone e IVA;
sei hai un’azienda che NON fa un uso strumentale dei veicoli,o sei l’amministratore o un libero professionista allora scarichi il 20% del canone e il 40% dell’IVA;
se hai un’azienda che NON fa un uso strumentale dei veicoli ma dà i suoi veicoli in uso ai dipendenti (cioè sia per lavoro che personale) col fringe benefit, allora scarichi il 70% del canone e il 40% dell’IVA;
se sei un agente di commercio o hai un regime d’agenzia, scarichi all’80% il canone finanziario (con massimale 5164 € annuo), 80% del canone servizi (senza limiti di spesa) e 100% dell’IVA.
Qual è la differenza tra noleggio a lungo termine e leasing?
Il leasing è un contratto di finanziamento che permette di possedere un’auto, previo pagamento delle rate ad una società finanziaria, la quale resta proprietaria del veicolo fino al completamento del pagamento, inclusa la maxi-rata finale. Il leasing non prevede un pacchetto di servizi completo come il noleggio a lungo termine e non garantisce sempre un valore finale al termine del periodo.
Con il noleggio a lungo termine, salvo riscatto a fine contratto, non diventi mai il proprietario del veicolo ma usufruisci di una soluzione di mobilità per un certo periodo di tempo non dovendoti preoccupare della rivendita e della svalutazione finale.
Il noleggio a lungo termine è un contratto di servizio e non un debito finanziario tradizionale. Questo approccio consente di mantenere le linee di credito bancarie meno impegnate, offrendo maggiore flessibilità finanziaria per altri scopi.
Perché nelle tabelle c’è scritto da una parte canone “veicolo” e dall’altra canone “servizi”?
La sezione “Veicolo” delle tabelle ACI serve a determinare il costo variabile basato sui chilometri, mentre la sezione “Canone Servizi” indica il costo fisso mensile per l’utilizzo del veicolo. Queste informazioni sono fondamentali per calcolare correttamente il fringe benefit e per gestire correttamente le spese legate all’auto aziendale, specialmente nel caso di uso promiscuo.
Perché conviene il noleggio auto a lungo termine?
Il noleggio a lungo termine conviene alle aziende e ai liberi professionisti perché garantisce costi fissi e pianificati nel tempo, evitando di incorrere in oneri straordinari legati ad eventi non prevedibili come sinistri, furti o danni atmosferici.
Grazie alla manutenzione ordinaria e straordinaria inclusa e alle assicurazioni comprese nel contratto, puoi guidare in totale tranquillità. Inoltre, se l’auto viene utilizzata come bene strumentale o assegnata in fringe benefit ad un dipendente, il costo del noleggio si riduce grazie alle deduzioni e detrazioni fiscali vigenti, mentre, nel caso di veicolo autocarro le deduzioni e detrazioni fiscali sono pari al 100%.
